2024年10月，財(cái)政部、稅務(wù)總局、水利部印發(fā)《水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法》（以下簡稱《辦法》），明確自2024年12月1日起全面實(shí)施水資源費(fèi)改稅試點(diǎn)。本報(bào)就《辦法》以及相關(guān)配套政策專訪國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局（以下簡稱省稅務(wù)局）黨委書記、局長曾光輝。

　　問：全面實(shí)施水資源費(fèi)改稅試點(diǎn)有何重要意義？

　　曾光輝：自2016年7月1日起，河北、北京、天津等10個(gè)?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）先后開展水資源稅改革試點(diǎn)，改革試點(diǎn)在抑制地下水超采、轉(zhuǎn)變用水方式、促進(jìn)節(jié)水改造、規(guī)范取用水行為等方面取得明顯成效，為全面實(shí)施水資源費(fèi)改稅試點(diǎn)打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

　　全面推行水資源費(fèi)改稅，是貫徹落實(shí)習(xí)近平生態(tài)文明思想、踐行綠水青山就是金山銀山理念的重要體現(xiàn)，是學(xué)習(xí)貫徹落實(shí)黨的二十屆三中全會(huì)精神的具體行動(dòng)，對(duì)“落實(shí)水資源剛性約束制度”具有重要意義。全面推行水資源費(fèi)改稅有利于鞏固和擴(kuò)大水資源稅改革成果，進(jìn)一步發(fā)揮政府調(diào)控作用、運(yùn)用稅收杠桿調(diào)節(jié)用水需求，完善資源有償使用制度和生態(tài)補(bǔ)償機(jī)制，加快建立綠色生產(chǎn)和消費(fèi)的政策導(dǎo)向；有利于增強(qiáng)企業(yè)等社會(huì)主體節(jié)水意識(shí)和動(dòng)力，鼓勵(lì)企業(yè)通過節(jié)水改造和技術(shù)創(chuàng)新提高用水效率，促進(jìn)水資源節(jié)約集約循環(huán)利用和生態(tài)環(huán)境保護(hù)，推動(dòng)形成綠色發(fā)展方式和生活方式；有利于深化財(cái)稅體制改革，完善以資源稅、環(huán)境保護(hù)稅為主體“多稅共治”，以系統(tǒng)性稅收優(yōu)惠政策“多策組合”的綠色稅收體系，支持我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)綠色轉(zhuǎn)型，助力美麗中國建設(shè)。

　　問：哪些人需要繳納水資源稅？如何計(jì)算？

　　曾光輝：水資源稅的納稅人為直接從江、河、湖泊（含水庫、引調(diào)水工程等水資源配置工程）和地下取用水資源的單位和個(gè)人。簡單地說，就是對(duì)地表水和地下水征稅，不包括再生水、集蓄雨水、海水及海水淡化水、微咸水等非常規(guī)水。地?zé)?、礦泉水和天然鹵水按照礦產(chǎn)品征收資源稅，不繳納水資源稅。同時(shí)，《辦法》規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水等五種情形免征水資源稅，對(duì)用水效率達(dá)到國家用水定額先進(jìn)值的相關(guān)納稅人減征水資源稅。我省還依授權(quán)規(guī)定對(duì)超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水以及主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程取用水免征水資源稅。

　　水資源稅一般實(shí)行從量計(jì)征。我省水力發(fā)電和火力發(fā)電直流式冷卻取用水的水資源稅計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際發(fā)電量，其他情形水資源稅計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際取用水量，計(jì)算公式為計(jì)稅依據(jù)乘以適用稅額。

　　按照實(shí)際發(fā)電量計(jì)征水資源稅的納稅人，其實(shí)際發(fā)電量以所有發(fā)電機(jī)組的發(fā)電計(jì)量之和確定，包括上網(wǎng)電量、綜合廠用電量、運(yùn)輸損失電量等。

　　問：具體有哪些情形可以享受水資源稅稅收優(yōu)惠？

　　曾光輝：不繳納水資源稅的情形有：農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及其成員從本集體經(jīng)濟(jì)組織的水塘、水庫中取用水的；家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的；水工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的；為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進(jìn)行臨時(shí)應(yīng)急?。ㄅ牛┧?；為消除對(duì)公共安全或者公共利益的危害臨時(shí)應(yīng)急取水的；為農(nóng)業(yè)抗旱和維護(hù)生態(tài)與環(huán)境必須臨時(shí)應(yīng)急取水的。

　　免征水資源稅的情形有：規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水；除接入城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)以外，軍隊(duì)、武警部隊(duì)、國家綜合性消防救援隊(duì)伍通過其他方式取用水的；抽水蓄能發(fā)電取用水；采油（氣）排水經(jīng)分離凈化后在封閉管道回注的；受縣級(jí)以上人民政府及有關(guān)部門委托進(jìn)行國土綠化、地下水回灌、河湖生態(tài)補(bǔ)水等生態(tài)取用水；超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水以及主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程取用水。

　　減征水資源稅的情形有：工業(yè)用水前一年度用水效率達(dá)到國家用水定額先進(jìn)值的納稅人，其本年度相應(yīng)工業(yè)用水部分可以按規(guī)定申報(bào)享受減征20%水資源稅。具體享受名單由湖南省水利廳會(huì)同湖南省財(cái)政廳、湖南省稅務(wù)局等部門公布。

　　問：納稅人如何享受水資源稅稅收優(yōu)惠？

　　曾光輝：納稅人享受水資源稅優(yōu)惠政策，實(shí)行“自行判別、申報(bào)享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式。留存?zhèn)洳橘Y料包括與納稅人享受優(yōu)惠政策有關(guān)的取水計(jì)量信息、發(fā)電量信息等資料。納稅人應(yīng)當(dāng)對(duì)留存?zhèn)洳橘Y料的真實(shí)性、完整性和合法性承擔(dān)法律責(zé)任。

　　納稅人享受生態(tài)取用水免征水資源稅優(yōu)惠政策，還應(yīng)當(dāng)將縣級(jí)以上人民政府及有關(guān)部門出具的證明材料留存?zhèn)洳椤ＷC明材料內(nèi)容應(yīng)包括實(shí)施生態(tài)取用水的納稅人名稱、統(tǒng)一社會(huì)信用代碼、生態(tài)取用水起止時(shí)間、生態(tài)取用水水源類型、生態(tài)取用水量、生態(tài)取用水地點(diǎn)等相關(guān)信息。

　　問：根據(jù)《辦法》規(guī)定，部分政策由中央授權(quán)地方進(jìn)一步明確，湖南省有哪些具體規(guī)定？

　　曾光輝：根據(jù)《辦法》授權(quán)，我省在適用稅額、納稅期限、部分免稅政策、火力發(fā)電企業(yè)計(jì)稅方法等方面做了進(jìn)一步明確。一是我省水資源稅按季征收，納稅人自季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款，不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以按次申報(bào)繳納。二是對(duì)依法應(yīng)納入取水許可管理的水資源稅納稅人，未經(jīng)批準(zhǔn)擅自取用水的，按適用稅額的2倍征收水資源稅。三是超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水以及主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程取用水免征水資源稅。四是火力發(fā)電直流式冷卻取用水按實(shí)際發(fā)電量計(jì)稅，火力發(fā)電循環(huán)式冷卻取用水按實(shí)際取用水量計(jì)稅。

　　問：我省的稅額標(biāo)準(zhǔn)是多少？

　　曾光輝：水資源稅根據(jù)水資源狀況、取用水類型和經(jīng)濟(jì)發(fā)展等情況實(shí)行差別稅額。國家確定我省最低平均稅額標(biāo)準(zhǔn)為地表水0.1元/立方米,地下水0.2元/立方米。我省按照有序轉(zhuǎn)換、注重調(diào)控、平移優(yōu)化的原則，確定稅額標(biāo)準(zhǔn)，總體延續(xù)原水資源費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。例如，城鎮(zhèn)公共供水取用地表水稅額標(biāo)準(zhǔn)保持在0.08元/立方米、地下水稅額標(biāo)準(zhǔn)保持在0.15元/立方米；工業(yè)取水和生活取水并入其他行業(yè)取水后，地表水稅額標(biāo)準(zhǔn)保持在0.1元/立方米；水力發(fā)電取水稅額標(biāo)準(zhǔn)保持在0.003元/千瓦時(shí)。

　　問：稅務(wù)部門為推進(jìn)水資源稅改革做了哪些具體工作？

　　曾光輝：為確保水資源稅改革順利推進(jìn)，省稅務(wù)局一是建立健全稅務(wù)機(jī)關(guān)和水行政主管部門協(xié)作征稅機(jī)制，完成納稅人檔案資料交接，并形成水資源管理信息接收核驗(yàn)機(jī)制，確保稅源質(zhì)量。二是完成我省征管系統(tǒng)具體配置并進(jìn)行電子稅務(wù)局申報(bào)流程測試，確保申報(bào)順利。三是加強(qiáng)征管人員、辦稅人員、12366納稅繳費(fèi)服務(wù)熱線座席人員等相關(guān)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，盡快熟悉征管系統(tǒng)、電子稅務(wù)局操作以及水資源稅征稅流程、要求，確保征管規(guī)范。四是通過視頻宣傳、在線訪談、發(fā)放宣傳資料等方式，對(duì)納稅人開展有針對(duì)性的政策解讀、操作指導(dǎo)，確保宣傳到位。目前，各項(xiàng)工作正穩(wěn)步有序推進(jìn)。

　　問：水資源稅改革是否會(huì)影響居民正常生活？

　　曾光輝：首先，從城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)購買自來水的居民和企業(yè)不是水資源稅納稅人。其次，改革原則上不增加居民正常生活用水負(fù)擔(dān)。一是從2016年以來試點(diǎn)省份的情況看，并未增加城市居民、農(nóng)村居民用水負(fù)擔(dān)。二是我省確定了城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)的公共供水管網(wǎng)合理漏損率為9%，充分考慮供水企業(yè)合理損耗。三是《辦法》規(guī)定，城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)繳納的水資源稅不計(jì)入自來水價(jià)格，在終端綜合水價(jià)中單列，可以在增值稅計(jì)稅依據(jù)中扣除。水資源稅改革試點(diǎn)期間，省級(jí)發(fā)展改革部門會(huì)同有關(guān)部門將終端綜合水價(jià)結(jié)構(gòu)逐步調(diào)整到位，不因改革增加用水負(fù)擔(dān)。四是我省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及其成員從本集體經(jīng)濟(jì)組織的水塘、水庫中取用水，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程取用水不繳納或免征水資源稅。綜上所述，從制度設(shè)計(jì)來講，水資源稅改革對(duì)最終的城市居民、農(nóng)村居民的用水基本不產(chǎn)生影響。